Опс и омс прямые или косвенные

Методы калькулирования себестоимости продукции. Шахматная ведомость. Прощение долга: проводки. Начисление процентов по депозиту: проводки.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

А страховые взносы с зарплат рабочих указываются в составе прямых расходов в строке ? В декларации по налогу на прибыль по строке:. Косвенные расходы — это затраты, связанные с производством и реализацией продукции работ, услуг , которые можно учесть в расходах в том периоде, когда они понесены. Все затраты, которые не отнесены в учетной политике к прямым расходам и не являются внереализационными расходами, признаются косвенными письмо Минфина РФ от Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентируется законодательством РФ о налогах и сборах с

Новости Инструменты Форум Барометр.

Даже если ЕСН с этих же выплат бухгалтер учитывает в составе прямых расходов. Вот на чем основываются налоговики. Перечень расходов на производство и реализацию, относящихся в целях налогообложения прибыли к прямым и косвенным расходам, приведен в пункте 1 статьи Налогового кодекса.

Взносы в ПФР - прямые или косвенные?

Налоговый кодекс предоставил организациям право самостоятельно решать, какие расходы относить к прямым, а какие - к косвенным. При этом в законе приведен лишь примерный перечень прямых расходов. Очевидно, что с точки зрения налоговой оптимизации налогоплательщику выгодно сузить перечень затрат, относящихся к прямым расходам. Однако такой подход может привести к налоговым рискам. В соответствии с п. К прямым расходам могут быть отнесены, в частности: - материальные затраты, определяемые в соответствии с пп.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. Таким образом, налогоплательщик вправе самостоятельно определить перечень прямых расходов, закрепив его в учетной политике. Глава 25 НК РФ не содержит положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов на производство и реализацию, в т.

На это указано в Письме Минфина России от При этом налогоплательщик может применять для целей налогообложения прибыли перечень прямых расходов, утвержденный в бухгалтерском учете. Таким образом, по мнению финансистов, при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров выполнением работ, оказанием услуг , применяемый для целей бухгалтерского учета.

Данный вывод сделан в Письме Минфина России от Следует отметить, что организация не вправе искусственно сокращать перечень прямых расходов. При отнесении расхода к той или иной группе виду следует исходить из их характера. Так, суд установил, что в учетной политике налогоплательщик к прямым расходам отнес заработную плату персонала, участвующего в процессе производства готовой продукции работ, услуг , суммы ЕСН и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на суммы, относящиеся к прямым расходам на оплату труда.

Механизм распределения прямых расходов с применением экономически обоснованных показателей в целях налогового учета организацией не утвержден. В целях бухгалтерского учета для группировки затрат на производство, калькулирования себестоимости продукции и формирования производственного результата используется позаказный метод учета затрат на производство.

Организацией в целях ведения налогового и бухгалтерского учета определены различные методики распределения затрат на производство. При этом для целей бухгалтерского учета учет расходов ведется на основании документов первичного учета, а для целей налогообложения расходы списываются в произвольном порядке безотносительно к соответствующим учетным документам.

Вместе с тем выбор организацией метода распределения прямых и косвенных расходов должен быть обоснован технологическим процессом и быть экономически оправданным. Виды материальных затрат поименованы в пп. Во-первых, это расходы на приобретение сырья и или материалов, используемых в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг и или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг.

Во-вторых, это расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и или полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика. Данный перечень оплата труда, амортизация, сырье и материалы, комплектующие и полуфабрикаты организация может по своему усмотрению как сузить, так и расширить. Ограничений нет. Однако согласно требованиям ст. С учетом изложенного суд признал, что предприятие неправомерно сузило приведенный в п.

Таким образом, материалы и покупные комплектующие изделия, стоимость которых списана в себестоимость заказов основного производства, непосредственно входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции, то есть должны быть отнесены к прямым расходам и при обложении налогом на прибыль.

Аналогичная позиция приведена и в другом судебном вердикте. В частности, суд установил, что налогоплательщик неправомерно сузил приведенный в п. Таким образом, материалы и покупные комплектующие изделия, стоимость которых списана в себестоимость заказов основного производства, входят в состав выпускаемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции.

Следовательно, указанные виды затрат по материалам являются прямыми расходами, так как их можно отнести непосредственно на изготавливаемый продукт, выполняемую работу и они не могут быть отнесены в целях гл. Итак, предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно определять учетную политику, включая формирование состава прямых расходов, НК РФ не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика.

Напротив, указанные нормы относят к прямым расходам затраты как непосредственно связанные с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг. Из норм ст. Минфин России подчеркнул, что налогоплательщик имеет право самостоятельно определить обоснованный перечень прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг , которые относятся к расходам текущего отчетного налогового периода, по мере реализации продукции, работ, услуг Письмо Минфина России от Перечень прямых расходов, предусмотренный в п.

При этом на основании абз. Перечни прямых и косвенных расходов необходимо определить в учетной политике для целей налогообложения. Без этого организации проблематично будет обосновать отнесение тех или иных расходов к косвенным.

В качестве иллюстрации сказанного рассмотрим следующий пример из практики арбитражных судов. В ходе проверки налоговая инспекция установила, что компания в целях налогообложения прибыли в составе расходов, связанных с производством и реализацией, учитывала как косвенные расходы затраты на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, подлежащие включению в состав прямых расходов.

Суд установил, что порядок принятия для целей налогообложения расходов на обязательное пенсионное страхование предприятием не определен. В учетной политике предприятие установило, что прямые затраты определяются им в соответствии со ст. Особый порядок распределения затрат на прямые и косвенные расходы и конкретный перечень прямых расходов в учетной политике не определен. На основании изложенного суд сделал вывод, что спорные затраты на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, предприятие должно было учитывать в составе прямых расходов Постановление ФАС Волго-Вятского округа от Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, включены в примерный перечень прямых расходов п.

При этом расходы на оплату труда сотрудников аппарата управления налогоплательщик вправе отнести к косвенным расходам. Это подтверждается судебной практикой. Так, по мнению инспекции, налогоплательщик необоснованно включил в расходы затраты на содержание производственного персонала. Суд признал ошибочными выводы налогового органа об отнесении к производственному персоналу работников аппарата управления главного инженера, начальника ПТО, начальника участка, начальника сметно-договорного отдела.

Все иные расходы на оплату труда относятся к косвенным расходам, которые в соответствии с п. Арбитражный суд сделал вывод о том, что налогоплательщик правомерно в полном объеме включил в состав затрат в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда персонала Постановление ФАС Поволжского округа от Как показывает практика, некоторые организации относят затраты на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, к косвенным расходам.

Данный подход связан с высокими налоговыми рисками. Проиллюстрируем сказанное на следующем примере из арбитражной практики. Налоговая инспекция признала неправомерным включение налогоплательщиком расходов на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, включая суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на указанные суммы, в состав косвенных расходов.

Предприятие, воспользовавшись предоставленным ему правом, в своей учетной политике отнесло расходы на оплату труда, единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование к косвенным расходам. Между тем право самостоятельно определять перечень расходов при выборе распределения прямых и косвенных расходов одновременно требует от предприятия обоснования принятого решения исходя из специфики деятельности налогоплательщика, технологического процесса, и такое распределение должно быть экономически оправданным.

Налогоплательщик осуществляет производство и реализацию алкогольной продукции. Поскольку технологический процесс производства алкогольной продукции невозможен без работников, которые заняты в ее производстве, арбитражный суд указал, что затраты на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства, относятся непосредственно на изготавливаемую продукцию.

При этом суд правильно отметил, что организация вправе в целях налогообложения отнести расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели.

Учитывая, что предприятием не представлено доказательств отсутствия реальной возможности отнесения указанных затрат к прямым расходам, равно как и не экономического обоснования отнесения их к косвенным расходам, суд пришел к выводу о неправомерном исключении таких расходов из состава прямых расходов без какого-либо экономического обоснования.

Статья НК РФ не может быть истолкована как позволяющая налогоплательщику самостоятельно и без какого-либо обоснования решать вопрос об отнесении производимых затрат к косвенным или прямым расходам.

Предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно определить учетную политику, включая формирование состава прямых расходов, НК РФ не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика. Напротив, указанные нормы относят к прямым расходам затраты, непосредственно связанные с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг Определение ВАС РФ от В то же время в другой ситуации налогоплательщику удалось подтвердить правомерность отнесения расходов на оплату труда к косвенным расходам.

Так, налоговый орган решил, что действия организации по отнесению прямых расходов на зарплату и отчислений по единому социальному налогу к расходам текущего периода в полном объеме как косвенные расходы без учета реализации продукции, в стоимости которой они учтены, являются неправомерными.

Инспекция посчитала, что расходы на оплату труда работников вне зависимости от их должностных обязанностей в любом случае входят в состав затрат на выпуск продукции, то есть являются прямыми расходами; при этом не требуется определять долю участия каждого работника в выпуске отдельной партии товара. Однако суд пришел к выводу о правильном и обоснованном учете предприятием спорных расходов в составе косвенных. Такой порядок учета не противоречит ст. Налогоплательщик представил мотивированное обоснование необходимости именно такого учета расходов.

Предприятие включило в состав косвенных расходов налоговый учет заработную плату работников, занятых в основном производстве; отчисления с заработной платы таких работников; суммы амортизации основных средств, не участвующих непосредственно в процессе производства продукции корпусов цехов, зданий, в которых находится производственное оборудование, рабочие места - столы.

Налогоплательщику в силу ст. При отнесении расходов к той или иной группе виду следует исходить из их характера, и налогоплательщик вправе отнести материальные затраты к косвенным расходам при отсутствии реальной возможности их отнесения к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели. Выбор организацией метода распределения прямых и косвенных расходов должен быть технологически обоснованным и экономически оправданным.

В рассматриваемом случае налогоплательщиком представлено соответствующее обоснование. Предприятие указало, что ввиду производственной специфики предприятия рабочие вынуждены постоянно перемещаться в пределах структурного подразделения, поэтому их нельзя строго привязать к работе на каком-либо одном оборудовании или к производству определенного вида продукции.

Поэтому определить долю заработной платы конкретного работника группы работников в себестоимости каждой конкретной реализованной партии изделий невозможно. Технологический цикл изготовления продукции иногда длится несколько месяцев, в ее изготовлении задействовано большое количество сотрудников нескольких подразделений, а заработная плата каждого работника рассчитывается исходя из выполнения им норматива плана в отчетном периоде.

При этом выполнение работником нормы выработки является лишь частью длительного процесса производства продукции, когда завершение одной стадии является основанием для начала выполнения каждой последующей в цепочке операции вплоть до выпуска готового изделия.

Дополнительные выплаты работникам оплата отпусков, льготных часов подросткам, перерывов в работе для кормящих матерей, времени выполнения государственных и общественных обязанностей, прохождения медицинских осмотров также не могут быть достоверно соотнесены с производственным процессом.

Суд признал используемый налогоплательщиком порядок расчета косвенных расходов соответствующим требованиям норм гл. Приняв во внимание особенности производственного процесса предприятия, суд признал доказанной необходимость учитывать в составе косвенных расходов заработную плату работников, занятых в основном производстве, отчисления с нее, амортизацию по основным средствам, не участвующим непосредственно в процессе производства продукции. Как показывает практика, налогоплательщик вправе включить в состав косвенных расходов затраты на приобретение лицензий.

Например, налогоплательщик на внереализационные расходы отнес стоимость лицензии на осуществление розничной торговли алкогольной продукцией в полной стоимости, срок действия которой составляет пять лет. Инспекция сочла, что расходы на уплату сбора и расходы на уплату госпошлины должны уменьшать бухгалтерскую прибыль равномерно в течение срока действия лицензии. Суд установил, что в учетной политике налогоплательщика расходы на приобретение лицензии являются косвенными.

Согласно п. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата начисления налогов сборов для расходов в виде сумм налогов авансовых платежей по налогам , сборов и иных обязательных платежей пп.

При этом в соответствии с п. В связи с этим суд признал обоснованным единовременное отнесение спорных расходов на себестоимость продукции Постановление ФАС Московского округа от Схожий подход к решению рассматриваемого вопроса прослеживается и в другом судебном вердикте.

Налоговая инспекция исключила из состава расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затраты на оформление лицензии сроком действия пять лет и затраты на оформление сертификата соответствия, выданного на три года. При этом инспекция пришла к выводу об отражении налогоплательщиком в составе затрат расходов по сертификации единовременно как нарушение ст.

Однако суд отметил, что согласно п. Налоговые органы полагают, что работы и услуги по договору на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ связаны с приобретением сырья, материалов и комплектующих для основного производства и переработкой их в отгружаемую продукцию, и должны быть учтены в составе прямых расходов.

Между тем суды придерживаются другого мнения.

Расходы на уплату страховых взносов признают в периоде их начисления

Налоговый кодекс предоставил организациям право самостоятельно решать, какие расходы относить к прямым, а какие - к косвенным. При этом в законе приведен лишь примерный перечень прямых расходов. Очевидно, что с точки зрения налоговой оптимизации налогоплательщику выгодно сузить перечень затрат, относящихся к прямым расходам. Однако такой подход может привести к налоговым рискам. В соответствии с п. К прямым расходам могут быть отнесены, в частности: - материальные затраты, определяемые в соответствии с пп.

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

Купить систему Заказать демоверсию. Вопрос 5. Учитываются ли в составе прямых расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходы в виде страховых взносов, исчисляемых в соответствии с Федеральным законом от Пунктом 1 статьи Налогового кодекса определен перечень расходов на производство и реализацию, относящихся к прямым и косвенным расходам. Приведенный в указанном пункте перечень прямых расходов является исчерпывающим. Так, к прямым расходам относятся, в частности, расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда.

Распределение расходов на прямые и косвенные

Пунктом 1 ст. Данный перечень является исчерпывающим. К прямым расходам относятся, в частности, расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на суммы расходов на оплату труда. В соответствии с п. Однако следует учитывать, что назначение единого социального налога и страховых взносов не идентично. При этом самостоятельно, исходя из установленных тарифов, исчисляются и уплачиваются в бюджет ПФР страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию. Сумма единого социального налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Согласно п. Таким образом, суммы исчисленных на основании Закона N ФЗ страховых взносов не включаются в расходы налогоплательщика на оплату труда и подлежат отражению в составе прочих расходов, а следовательно, учитываются в составе косвенных расходов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Фиксированные взносы ИП за себя - ИП на ЕНВД 2019 - Как правильно платить страховые взносы ИП 1%

Страховые взносы в ПФР — это косвенные расходы?

Расходы на уплату новых страховых взносов компаниям следует списывать в периоде их начисления независимо от момента фактической уплаты. Письмо Минфина России от Вопрос: 1. В связи с вступлением в силу Федерального закона от

Пунктом 1 ст.

.

Распределение расходов на прямые и косвенные

.

Взносы в ПФР - прямые или косвенные?

.

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дополнительные налоги ИП (фиксированные взносы)
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных