Понятие фирма однодневка законом не определено

В 1 полугодии года следственными органами Республики Башкортостан возбуждено 91 уголовное дело по статьям Очевидна тенденция к уменьшению количества компаний с признаками фиктивности, это результат борьбы с однодневками при помощи изменения правил регистрации юридических лиц и усиления контроля. Внесены изменения в закон о государственной регистрации ФЗ , открывающий налоговым органам больше возможностей по исключению организаций из ЕГРЮЛ. Теперь, обнаружив компанию с признаком фиктивности, налоговые органы могут внести в реестр запись о недостоверности адреса, места нахождения юридического лица, его руководителе или учредителе.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

С фирмой-однодневкой рискует столкнуться практически любая компания, не слишком внимательно выбирающая контрагента. Отношения с такой фирмой чреваты целым рядом рисков: хозяйственных, налоговых и даже уголовных. РУ на основе анализа судебной практики и мнений практикующих юристов разобрался, как выявить недобросовестную фирму и избежать контакта с ней. Несмотря на распространенность данного явления и обширную судебную практику, в российском законодательстве нет общего определения фирмы-однодневки. Однако его можно выделить через значительное число признаков, на которые указывают суды и госорганы в своих позициях и разъяснениях. Так, в частности, ФНС России считает, что в самом общем смысле под фирмой-однодневкой понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность и зарегистрированное по адресу массовой регистрации см, например, письмо ФНС России от 24 июля г.

Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, , N 2. Стремление оптимизировать налоговые платежи вполне понятно и оправданно, если при этом не нарушается закон.

Сейчас на сайте 86 юристов. В России ежедневно вводятся нововведения в законодательство и нововведения в уголовном законодательстве не исключение. В соответствии со статьей А так же представление в государственные органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических лиц и Индивидуальных предпринимателей, данных, повлекших внесение в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставных лицах.

Фирмы-однодневки: как выявить опасного контрагента?

Государственное противодействие созданию и незаконной деятельности так называемых фирм-однодневок имеет низкую эффективность в силу ряда причин организационно-правового характера 1. Фирмы-однодневки широко используются в преступных целях самостоятельно или как звено в цепочке преступных схем практически во всех секторах российской экономики: в государственных закупках — с целью хищения бюджетных средств, в банковской сфере — с целью получения дохода от незаконных банковских операций и финансовых операций по легализации отмыванию доходов, полученных преступным путем, и других.

Организация государственного противодействия созданию и последующей противоправной деятельности фирм-одно-дневок затруднена в связи с отсутствием легальной дефиниции этого понятия и, соответственно, порядка и последствий отнесения подобных организаций к данной категории. Под фирмой-однодневкой в общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.

Следовательно, противодействие можно оказывать им только в случае совершения правонарушений, а после их ликвидации — их контрагентам при условии установления факта осуществления совместных согласованных противоправных действий.

В юридической литературе, посвященной проблемам организации государственного противодействия незаконной деятельности фирм-однодневок в России, указывается на неприменение подобных мер в других странах в силу их бесперспективности и противоречия экономическим и правовым основам рыночной экономики 3. Анализ актов финансово-налогового ведомства, материалов судебной практики и опубликованных статей юристов-практиков позволяет выделить ряд ситуаций и сформировавшиеся в их условиях особенности противодействия фирмам-однодневкам: 1.

Регистрация юридического лица. По данным налоговых и правоохранительных органов количество создаваемых фирм-однодневок исчисляется Стр. В течение этого времени они успевают принять участие в качестве звена в цепочке в осуществлении от одной крупной до нескольких среднего размера незаконных сделок. В настоящее время законодателем ужесточен режим регистрации юридического лица по отдельным позициям, сохранивший в целом уведомительный характер сменивший нормативно-явочный , не предусматривающий проведение регистрирующим органом проверки действительности представляемых документов и достоверности представляемых в них сведений ст.

Уполномоченный по территориальности налоговый орган ст. Закрытый перечень оснований отказа в регистрации организации девять оснований ст. На практике учредителям организаций и надзорным органам приходится сталкиваться с незаконным требованием регистрирующих органов о представлении дополнительных документов для государственной регистрации, не предусмотренных вышеуказанным перечнем, подтверждающих достоверность содержащихся в представленных заявителем документах сведений например, требуются гарантийное письмо собственника помещения, по которому производится регистрация, и нотариальная копия свидетельства о праве собственности на него.

В то же время отсутствие в представленных документах необходимых сведений неуказание ИНН нотариуса, неуказание кодов разрешенных для осуществления видов деятельности или неправильное их оформление отсутствие описи документов, подписи заявителя на каждом листе документов, непрошитые документы в количестве более двух листов и другие 3 может расцениваться регистрирующим органом как непредставление соответствующего документа.

При этом регистрирующий налоговый орган несет гражданско-правовую 4 , административную 5 либо уголовную 6 ответственность за нарушение законодательства о государственной регистрации юридического лица. Федеральная налоговая службы Российской Федерации : [сайт]. О Методических разъяснениях по заполнению форм документов, используемых при го-сударственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя : приказ Федеральной налоговой службы Рос.

Федерации от 1 нояб. Регистрирующий орган возмещает ущерб, причиненный отказом в государственной реги-страции, уклонением от государственной реги-страции или нарушением порядка государст-венной регистрации, допущенными по его вине п.

Несвоевременное или неточное внесение записей о юридическом лице в единый государ-ственный реестр юридических лиц п. Неправомерный отказ в государственной регистрации юридического лица либо уклоне-ние от его регистрации; те же деяния, совер-шенные в нарушение вступившего в законную силу судебного акта, а равно причинившие крупный ущерб пп. Внесение в единые государственные реестры заведомо недостоверных сведений ст. Таким образом, регистрирующий орган лишен права отказа в регистрации юридического лица в связи с наличием у него как известных налоговым органам признаков фирм-однодневок зарегистрировано по адресу массовой регистрации, отсутствует в месте регистрации и другие , так и неизвестных создано без цели ведения предпринимательской деятельности и другие.

Выявление после регистрации юридического лица нарушений законодательства, связанных с его созданием и регистрацией, с применением мер по блокировке его деятельности как фирмы-однодневки с последующей его принудительной ликвидацией и привлечением к административной либо уголовной ответственности Заявитель и или регистрируемое юридическое лицо несут административную 1 , либо уголовную 2 ответственность за неправомерные действия, связанные с представлением поддельных документов и заведомо недостоверных сведений при регистрации 3 , незаконным образованием юридического лица образование юридического лица через подставных лиц 4 либо незаконным использованием документов для образования создания, реорганизации юридического лица 5.

Дела о правонарушениях, предусмотренных чч. Протоколы о правонарушениях, предусмотренных чч. Ответственным за достоверность представленных на регистрацию документов, соответствие регистрируемого юридического лица и порядка его создания требованиям законодательства Российской Федерации является лицо, подписавшее заявление о государственной регистрации 6.

При этом если документы могут быть поданы в регистрирующий орган любым лицом на основании Стр. Налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации юридического лица в случае допущенных при создании такого юридического лица грубых нарушений закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер, а также в случае неоднократных либо грубых нарушений законов или иных нормативных правовых актов государственной регистрации юридических лиц п.

С целью сбора необходимых доказательств, достаточных для принудительной ликвидации таких нарушителей в упрощенном внесудебном либо судебном порядке, налоговые органы должны обеспечить мониторинг организаций, подпадающих под признаки фирм-однодневок и в первоочередном порядке включить их в плановые проверки 2. С целью блокировки деятельности фирм-однодневок налоговые органы принимают меры, направленные на прекращение возможности осуществления фирмой расчетов путем расторжения с нею договора банковского счета с последующим закрытием банковского счета.

Так, ФНС России поручило своим территориальным органам в десятидневный срок с момента выявления фактов отсутствия налогоплательщика — юридического лица по адресу, который по данным ЕГРЮЛ является адресом регистрации этого юридического лица, доводить эту информацию до банков, в которых открыты счета налогоплательщиков 3.

После получения банком информации о его неуведомлении клиентом об изменении своих идентификационных признаков, в том числе об изменении адреса, и не представлении сведений об изменении своего места нахождения 4 , банк вправе квалифицировать такие деяния как существенное нарушение обязательных условий договора банковского счета и обратиться в суд с иском о расторжении договора.

Вышеизложенную позицию занимает Высший Арбитражный Суда Российской Федерации 1 , ею руководствуются и суды при рассмотрении аналогичных дел.

Выявление фактов получения с участием фирм-однодневок необоснованной налоговой выгоды и применение мер ответственности к нарушителям. Фирма-однодневка искусственно включается в цепочку хозяйственных связей с целью фальсификации уплаты налога, совершения хозяйственной операции поставки товара, выполнения работы, оказания услуги, оплаты товара и других , что позволяет основному участнику, негласно связанному с фирмой, получить необоснованную налоговую выгоду. При этом противоправная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему фирмы-однодневки, которая является формально обособленной от налогоплательщика, что часто, как показывает практика, фактически не соответствует действительности 2.

Налоговые органы вменяют в обязанность налогоплательщиков проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов в случае осуществления действий, направленных на получение налоговой выгоды 3. Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат зачет или возмещение налога из бюджета 4.

Вышеуказанным постановлением определено, что при рассмотрении дел, связанных с признанием налоговой выгоды необоснованной, суды должны исходить из того, что следующие обстоятельства сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной: создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции; взаимозависимость участников сделок; неритмичный характер хозяйственных операций; нарушение налогового законодательства в прошлом; разовый характер операции; осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика; осуществление расчетов с использованием одного банка; осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций; использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

Однако эти обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, подтвержденными доказательствами налогового органа, могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. К таким обстоятельствам, в частности, могут относиться: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных в отчетности операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

В случае если налогоплательщик представил в налоговый орган все надлежащим образом оформленные документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды, налоговый орган обязан ее предоставить, если не докажет, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и или противоречивы. Налоговые органы сами указывают на сложившуюся негативную практику налогового контроля, когда их сотрудники, избегая ясности в квалификации обстоятельств получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, перечисляют установленные при проверке факты и ограничиваются ссылками на пп.

При этом иные обстоятельства, явно свидетельствующие о том, что хозяйственная операция совершена, не учитываются. В случае если налоговым органом установлено, что налогоплательщиком производится преднамеренное перенесение налогового бремени на организацию, уклоняющуюся от налогообложения, наряду с доказательством согласованности таких действий подлежит исследованию и доказыванию то, что контрагентом налогоплательщика является организация, не осуществляющая реальной предпринимательской деятельности и не исполняющая вследствие этого налоговых обязанностей по сделкам, оформленным от ее имени, имеет место несоответствие заключения и исполнения сделок операций обычаям делового оборота 1.

Анализ позитивного и негативного опыта государственного противодействия созданию и незаконной деятельности фирм-однодневок позволяет сделать выводы о необходимости комплексного осуществления мероприятий нормативно-правового и организационного характера: ведение постоянного мониторинга организаций, обладающих признаками фирм-однодневок; оперативное применение предусмотренных законом мер ответственности по фактам допущенных ими правонарушений; обращение в суд с исками о принудительной ликвидации таких организаций.

Данные об эффективности противодействия фирмам-однодневкам отсутствуют в докладе об осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля надзора в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля надзора в году Письмо Федеральной налоговой службы Рос.

Федерации от 20 янв. О рассмотрении обращения : письмо Фе-деральной налоговой службы Рос. Федерации от 11 февр. Представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные све-дения, если такое действие не содержит уголов-но наказуемого деяния п.

Представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, документов, содержащих заведомо ложные данные, в целях внесения в единый государст-венный реестр юридических лиц недостоверных сведений об учредителях участниках юридического лица, о размерах и номинальной стоимости долей их участия в уставном капита-ле хозяйственного общества, о руководителе постоянно действующего исполнительного ор-гана юридического лица или об ином лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, либо в иных це-лях, направленных на приобретение права на чужое имущество п.

Подделка, изготовление поддельных доку-ментов, штампов, печатей, бланков ст. Непредставление или несвоевременное представление необходимых для включения в государственные реестры сведений, а также представление недостоверных сведений п.

Образование создание, реорганизация юридического лица через подставных лиц ст. Предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдача доверенности, если эти действия совершены для образования создания, реорганизации юридического лица в целях совершения одного или нескольких пре-ступлений, связанных с финансовыми опера-циями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом ст.

Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве инди-видуальных предпринимателей : постановление Правительства Рос. Федерации от 19 июня г. В Москве документы на регистрацию при-нимаются лично от заявителя. Получить заре-гистрированные документы и свидетельство о регистрации может любое лицо по доверенно-сти, выданной заявителем.

В случае если заяви-тель не может подать документы на регистра-цию лично, пакет документов может подать любое лицо по доверенности, но в этом случае зарегистрированные документы и свидетельство о регистрации будут отправлены почтой на адрес места нахождения регистрируемой орга-низации юридический адрес.

В других регио-нах документы на регистрацию юридического лица обычно принимаются и выдаются по до-веренности — простой или нотариально заве-ренной. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок : утв. Федерации от 30 мая г. О представлении в банки информации об организациях, отсутствующих по месту регистрации : письмо Федеральной налоговой службы Рос.

Федерации от 23 дек. Эта обязанность согласно ст. Иск о расторжении договора банковского счета удовлетворен, так как достоверная информация о местонахождении юридического лица является существенным условием как при заключении, так и при исполнении договора банковского счета, поэтому непредставление клиентом необходимых сведений при изменении его идентификационных признаков может служить основанием для расторжения банком договора банковского счета в силу Закона о противодействии легализации преступных до-ходов : постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Рос.

Федерации от 27 апр. Об оценке арбитражными судами обосно-ванности получения налогоплательщиками налоговой выгоды : постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Рос.

Федерации от 12 окт. К вопросу об эвентуальном умысле Щепельков В. Проблемы применения уголовного закона в связи с изменением ст. О некоторых направлениях дифференциации уголовной ответственности за совместное совершение преступления Любавина М. Предмет преступления, предусмотренного ст.

Корыстная заинтересованность как мотив совершения злоупотребления должностными полномочиями Федышина П. Объективные признаки общеопасного способа убийства Морозова Ю. Некоторые вопросы уголовной ответственности за незаконную банковскую деятельность Фирсов М. Некоторые проблемы квалификации нарушения авторских и смежных прав в сети Интернет Шадрин В.

Домашний арест: обновляемая мера пресечения Ларинков А. О полномочиях защитника по собиранию доказательств в уголовном судопроизводстве путем опроса лиц Шиплюк В. Использование видеоконференцсвязи при осуществлении правовой помощи по уголовным делам Чубыкин А.

Проблемы обеспечения прокурором законности при приеме, регистрации и рассмотрении заявлений и сообщений о преступлениях на примере работы Северо-Западной транспортной прокуратуры Комогорцева К. К вопросу о видах решений суда апелляционной инстанции по уголовным делам Данилова Н. К вопросу о допустимости принуждения при производстве следственных действий Елагина Е. Некоторые элементы криминалистической характеристики мошенничеств, совершенных в сфере малоэтажногостроительства Валласк Е.

Актуальные вопросы возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях: криминалистический аспект Григорьева М. Криминалистическая характеристика субъекта нарушения правил безопасности при ведении строительных работ Замараева Н.

Система оценки компетентности негосударственных судебных экспертов Никитин Е. Эффективность и своевременность прокурорского реагирования на нарушения оперативно-розыскного законодательства Лавров В. Государственная политика и законодательство в области охраны объектов культурного наследия Валласк Т. Актуальные вопросы государственного противодействия созданию и незаконной деятельности фирм-однодневок Константинов К. Современные тенденции регулирования авторских прав в сети Интернет на примере зарубежных стран Новое в криминалистике А.

Холопов Холопов А. Михаил Борисович Вандер Пристансков В. Там же.

Фирмы – однодневки это то, за что реально сесть!

Преследуемые налоговыми службами и законом, держащие в ужасе законопослушных налогоплательщиков, но успешно продвигающие свои услуги на любом рынке, фирмы-однодневки оставляют внушительные дыры в государственном бюджете и исчезают, не оставляя никаких следов. Для этого нужно понимать принципы работы и характерные особенности теневых компаний. Опытный предприниматель, а тем более, налоговый инспектор, с первого взгляда вычислит компанию, цель существования которой заключается исключительно в сокрытии прибыли и уклонении от налогов. Такие фирмы характеризуются определенными признаками и моделями поведения.

Понятие фирма однодневка законом не определено

В настоящее время появление новообразованных фирм-однодневок ограничено Федеральным законом от Полномочия налоговых органов по отказу в регистрации юридического лица, основанные на пп. Суды указывают на то, что данные факты не являются грубым нарушением закона и не могут служить основанием для ликвидации юридического лица. Вместе с тем, на практике существует и противоположная позиция. Так, в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от Еще одним признаком фирм-однодневок является неуплата налогов и непредставление налоговой отчетности.

Что будет, если оформить ООО на подставное лицо

Считается, что использование в своем бизнесе "фирм-однодневок" — это достаточно высокий налоговый риск, хотя на сегодня их использование и является одним из самых распространенных способов получения необоснованной налоговой выгоды. К примеру, с 1 июня г. Именно в связи с этим и появляется новая возможность проверить добросовестность контрагента, не прибегая к услугам специализированных коммерческих организаций. Соответствующая информация будет доступна на сайте Федеральной налоговой службы ФНС. Кроме того, не следует забывать о тех критериях "фирм-однодневок", которые определены Минфином в своих многочисленных разъяснениях Письмо ФНС РФ от Так, под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т. Суть схемы с участием "фирм-однодневок" сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей.

«Фирмы-однодневки»: новое разъяснение ФНС

Андрей Денисенко: Добрый день, друзья! Наталья, приветствуем! Андрей Денисенко: И в гостях у нас сегодня Вера Круч, налоговый эксперт. Вера Сергеевна, здравствуйте! Андрей Денисенко: Да, да. Вчера все могли убедиться воочию, чем это чревато, если ваш бизнес построен на взаимоотношениях с взаимозависимыми лицами.

Государственное противодействие созданию и незаконной деятельности так называемых фирм-однодневок имеет низкую эффективность в силу ряда причин организационно-правового характера 1. Фирмы-однодневки широко используются в преступных целях самостоятельно или как звено в цепочке преступных схем практически во всех секторах российской экономики: в государственных закупках — с целью хищения бюджетных средств, в банковской сфере — с целью получения дохода от незаконных банковских операций и финансовых операций по легализации отмыванию доходов, полученных преступным путем, и других.

Разумеется, услуги не будут выполнены, и товар не будет получен. Но на основании документов все проведенные операции будут отражены в бухгалтерских проводках и учтены при расчете налогов. Это не относится к столичным фирмам, пользующимся услугами территориальных агентств поддержки малого предпринимательства ТАРП. Есть движение денег по счетам компании, не отраженным в бухгалтерской отчетности.

Понятие фирма однодневка законом не определено

.

Фирмы-однодневки: как выявить опасного контрагента?

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Осторожно: фирмы однодневки!
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. Милена

    Что-то не вижу форму обратной связи или другие координаты администрации блога.

  2. leyprogig

    очень занимательно было почитать

  3. Лилиана

    А другой вариант есть?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных